新大新材近期發(fā)布2012年財報稱，由于太陽能光伏產業(yè)遭遇到了有史以來最嚴重的沖擊，公司2012年銷售收入和凈利潤分別同比下滑46.92%和149.88%。新大新材主營晶硅片切割刃料，在光伏產業(yè)受困的情況下，其慘淡的財報疑點多多。

　　子公司凈資產超過總資產

　　年報顯示，新大新材共有4家參股公司，其中，河南華沐通途新能源科技有限公司為新大新材的全資子公司，于2012年6月30日成立，根據國富浩華會計師事務所出具的審計報告，2012年度該公司營業(yè)收入為0元，營業(yè)成本為0元，凈利潤為-45251.00元。截至2012年12月31日，該公司總資產為50060110.6元，凈資產為79954749.00元。

　　根據新大新材2012年7月3日的公告，公司以自有資金5000萬元成立了全資子公司河南華沐通途。就算目前公司沒有任何的業(yè)務往來和固定資產的折舊，公司凈資產也不會大于公司的總資產。根據會計原理：資產=負債+所有者權益，而公司的凈資產=所有者權益。若根據以上推斷，則公司不僅沒有負債，而且還貢獻了接近3000萬的資產（50060110-79954749=29894638元）。這顯然是天大的笑話。

　　隨后，記者電話咨詢了新大新材的董秘辦，該辦工作人員在與新大新材財務人員溝通后告訴記者，是工作人員的疏忽，填寫錯了數字才造成了該低級錯誤。但是記者追問審計機構為什么連如此簡單的錯誤都沒有發(fā)現的時候，該工作人員仍強調是員工疏忽與審計機構無關，并稱公司已經著手開始更改年度公告了。

　　關聯(lián)交易的假賬

　　另外一家全資子公司新疆新路標光伏材料有限公司，2012年實現營業(yè)收入為3.01億元，其中2.63億元為以市場價向母公司銷售產品的收入。也就是說，新疆新路標年銷售額的87.4%均來自關聯(lián)交易。另外一家全資子公司開封萬盛新材料有限公司的情況也是如此，根據公告，2012年度該公司營業(yè)收入為3.07億元，其中4614萬元為以市場價向新大新材銷售產品收入。雖然該關聯(lián)交易金額比例只占到了開封萬盛新材料營業(yè)收入的15%。但是在新大新材母公司的前五名客戶中，開封萬盛新材料以18543萬元名列第一，而2012年開封萬盛新材料的營業(yè)成本為27054萬元，假設該成本均是從新大新材母公司采購原材料，則關聯(lián)交易占比高達68.5%。如扣除日常生產經營的其他費用，關聯(lián)交易占比會更高。

　　交易價格和銷售費用均不容易被外人所熟知，因此新疆新路標的營業(yè)收入中到底有多少水分？不禁令人強烈質疑。翻看2011年新大新材年報發(fā)現，開封萬盛新材料2011年的總營收為1188萬元，其中639萬元為與新大新材的關聯(lián)交易，而在2012年開封萬盛新材料的營業(yè)收入激增為30685萬元。就在光伏產業(yè)遭受沉重打擊的這一年，開封萬盛新材料的營業(yè)收入不僅沒有隨著行業(yè)發(fā)展趨勢受挫，反而激增了近30倍，這明顯與常理不符。

　　此外，在新大新材母公司應收賬款前五名中，開封萬盛新材料2012年以22018萬元占據第一，占母公司應收賬款全部總額的比例高達38.87%，期限為一年。但是該組數據也經不住推敲。新大新材財報中清楚地標注2012年開封萬盛新材料占新大新材母公司營業(yè)收入第一，金額為18543萬元，而2011年開封萬盛新材料的全部營業(yè)成本為1143萬元，兩者相加的金額也不及公司年報中披露的22018萬元。這還是假設營業(yè)成本均從新大新材母公司采購而來。此外，在新大新材母公司的財務報表中，其他應收賬款第一位也被開封萬盛新材料所占據，其他應收款金額為4988萬元，但公告中沒有披露具體的內容。

　　可見，開封萬盛新材料成了新大新材與新大新材母公司利益轉換的樞紐，一方面開封萬盛新材料是新大新材母公司的第一大客戶，生產資料超過70%均來自新大新材母公司，另一方面通過開封萬盛新材料又把產品出售給了新大新材上市公司，這里面到底傳輸了多少利益值得深思。

　　結合2012年開封萬盛新材料與新大新材母公司關聯(lián)交易的4615萬元分析，開封萬盛新材料拖欠的賬款肯定超過了一年期限，即新大新材母公司對開封萬盛新材料的應收賬款22018萬元中，一定有前些年累積的，而這卻沒有在新大新材的年報中如實反映。如果記者推算情況屬實，則新大新材母公司的壞賬準備絕對不能以一年之內5%的比例來計提了。對于新大新材業(yè)績造假事宜，本刊將繼續(xù)關注。（來源：證券市場紅周刊 作者：劉晨）

新大新材重組別出心裁 涉嫌財務數據造假

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