實(shí)際上，張世全與紅十字腫瘤的恩怨可謂曠日持久。
成都市中院2009年8月終審判決成都友誼醫(yī)院敗訴后，當(dāng)年9月，便向四川省高院申訴，2010年8月該申訴獲得受理。
其間多次開(kāi)庭，2011年12月底，四川省高院（2011）川民提字第202號(hào)裁決書(shū)裁定，張世全為友誼醫(yī)院、友誼醫(yī)院公司、紅十字腫瘤的合法股東。
至于張世全到底持有紅十字腫瘤多少股權(quán)，尚需通過(guò)下一步司法程序確定股權(quán)份額。可以肯定的是，劉岳均收購(gòu)紅十字腫瘤股權(quán)之際，同等收購(gòu)價(jià)格下，張世全有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)。
資產(chǎn)評(píng)估估值鬼畫(huà)符
由于獨(dú)一味前期披露的腫瘤診療中心《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》未披露折現(xiàn)率、未來(lái)收益預(yù)測(cè)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息 ，媒體曾質(zhì)疑無(wú)法判斷其相關(guān)收購(gòu)估值定價(jià)的合理性，對(duì)此，獨(dú)一味再次發(fā)布《資產(chǎn)評(píng)估說(shuō)明》，以消除投資者心中的疑慮。
然而，業(yè)內(nèi)人士指出，剛出爐的《資產(chǎn)評(píng)估說(shuō)明》，有新貓膩埋伏其中。
《資產(chǎn)評(píng)估說(shuō)明》顯示，腫瘤診療中心未來(lái)收支預(yù)測(cè)的折舊攤銷(xiāo)假設(shè)條件為，未來(lái)折舊攤銷(xiāo)依據(jù)的腫瘤醫(yī)院和腫瘤診療中心，目前的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的折舊、攤銷(xiāo)政策，并考慮資本性支出未來(lái)需增加的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)因素后，確定未來(lái)的折舊攤銷(xiāo)額。
其中的《固定資產(chǎn)折舊預(yù)測(cè)表 》顯示，腫瘤醫(yī)療中心機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備等固定資產(chǎn)一律采用的是年限法，年限殘值率為3%，機(jī)器設(shè)備的使用年限為10年，年折舊率為9.7%，電子設(shè)備使用年限為5年，年折舊率為19.40%。
但本報(bào)記者掌握的調(diào)查材料表明，目前，腫瘤醫(yī)院、腫瘤診療中心的折舊攤銷(xiāo)政策，并不是平均年限法。
2010年9月9日，紅十字腫瘤官方宣傳博客提交的一則新項(xiàng)目介紹如此描述：“2008年，在以劉總為核心的院領(lǐng)導(dǎo)班子的帶領(lǐng)下，醫(yī)院取得突飛猛進(jìn)的發(fā)展，醫(yī)院先后購(gòu)置西門(mén)子MRI（核磁共振儀）、西門(mén)子螺旋CT、適形刀（3DCRT）、彩超、全自動(dòng)生化儀、胃鏡、腸鏡、電子支氣管鏡、膀胱鏡、輸尿管鏡等大型先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備，總價(jià)值達(dá)三千余萬(wàn)元。”
及至2012年11月，獨(dú)一味披露的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》卻顯示，腫瘤診療中心的機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備的賬面原值，僅剩11104109.16元，累計(jì)折舊5238444.02元，賬面凈值5865665.15元。
據(jù)上述兩組數(shù)據(jù)信息推算，2008年-2012年11月，腫瘤醫(yī)院、腫瘤診療中心機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備的折舊應(yīng)為加速折舊法。
其中，醫(yī)療設(shè)備加速折舊的簡(jiǎn)單公式為：年折舊率=2/使用年限X100%。否則，不到五年的時(shí)間，賬面價(jià)值達(dá)3000多萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備的凈值就不會(huì)僅余500多萬(wàn)元。
有業(yè)內(nèi)人士指出，評(píng)估師將折舊會(huì)計(jì)政策從加速折舊變更為平均年限，涉嫌增厚未來(lái)醫(yī)療收入結(jié)余，粉飾腫瘤診療中心的盈利能力。
而以病房醫(yī)療環(huán)境條件改善維修改造為目的房屋建筑支出分?jǐn)�，也十分可疑�?/p>
腫瘤醫(yī)療診療中心按 250個(gè)床位考慮，每個(gè)床位按建筑面積 8平方米估計(jì)，每平方米維修改造支出裝修 1000元，但每個(gè)床位按建筑面積8平方米估計(jì)明顯偏低。
城鄉(xiāng)建設(shè)部2008年的《綜合醫(yī)院建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)》（2008 年修訂版報(bào)批稿）要求，綜合醫(yī)院中急診部、門(mén)診部、住院部、醫(yī)技科室、保障系統(tǒng)、行政管理和院內(nèi)生活用房等七項(xiàng)設(shè)施的床均建筑面積指標(biāo)，建設(shè)規(guī)模400-500床的綜合建筑面積指標(biāo)為83平方米/床。
而獨(dú)一味發(fā)布的《評(píng)估說(shuō)明》采用的腫瘤診療中心房屋建筑支出分?jǐn)偯總�(gè)床位只有8平方米，不足上述規(guī)定的十分之一。如此一來(lái)，腫瘤診療中心房屋建筑分?jǐn)偝杀颈蝗藶榇蠓鶋旱停M(jìn)而美化了獨(dú)一味收購(gòu)交易的經(jīng)營(yíng)前景，變相高估經(jīng)營(yíng)收益權(quán)的估值水平。
那么，獨(dú)一味聘請(qǐng)的評(píng)估機(jī)構(gòu)將四川省紅十字腫瘤醫(yī)院腫瘤診療中心15年85%經(jīng)營(yíng)收益權(quán)評(píng)估定價(jià)為1.2億元的估值，還會(huì)如其所說(shuō)的公允合理嗎？
2011年8月13日，成都市衛(wèi)生局發(fā)布的《關(guān)于擬設(shè)置“成都瑪詩(shī)特腫瘤醫(yī)院”的公示》顯示：擬設(shè)置醫(yī)療機(jī)構(gòu)名稱： 成都瑪詩(shī)特腫瘤醫(yī)院；擬設(shè)置醫(yī)療機(jī)構(gòu)類(lèi)別： 腫瘤醫(yī)院；擬設(shè)置醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)地點(diǎn)： 成都市高新西區(qū)西芯大道5號(hào)；擬設(shè)置醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)：營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)；擬設(shè)置醫(yī)療機(jī)構(gòu)床位：298張，擬設(shè)置醫(yī)療機(jī)構(gòu)投資總額：1億元。
而四川省紅十字腫瘤醫(yī)院腫瘤診療中心的收治病人床位數(shù)僅250張，相關(guān)機(jī)器設(shè)備固定資產(chǎn)賬面原值也不過(guò)1000多萬(wàn)元而已。
對(duì)此，深圳一家擬上市公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)一針見(jiàn)血地指出，“腫瘤醫(yī)院拿出部分內(nèi)部科室與社會(huì)資本合作本無(wú)可厚非，即使合作由于以營(yíng)利為目的的資本介入，很大程度改變了腫瘤醫(yī)院為社會(huì)提供非營(yíng)利服務(wù)的公益性質(zhì)，只要相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)將未來(lái)稅收政策可能變化考慮進(jìn)去，按照營(yíng)利機(jī)構(gòu)的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)模擬預(yù)測(cè)未來(lái)收入支出都還有情可原。但獨(dú)一味收購(gòu)的經(jīng)營(yíng)收益權(quán)評(píng)估采用依然是非營(yíng)利會(huì)計(jì)制度，已喪失起碼的資產(chǎn)評(píng)估謹(jǐn)慎原則，涉嫌審計(jì)評(píng)估舞弊收買(mǎi)。”
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