東芝的財務(wù)造假風(fēng)波又有新的進(jìn)展。11月18日，日本證券交易監(jiān)管委員會（Securities and Exchange Surveillance Commission）建議，將對其處以約70億日元（約合5700萬美元）的罰款。據(jù)悉，日本證券交易監(jiān)督委員會最早將于本月向日本金融廳提出上述建議。
若這一處罰生效，則意味著東芝將接受日本金融監(jiān)管部門有史以來開出的最大金額罰單。
七年偽造三成利潤
今年以來，東芝一直深陷財務(wù)造假的丑聞中。2月，東芝相關(guān)人員向日本證券交易監(jiān)視委員舉報東芝存在財務(wù)問題，從2008年起至2014年末，東芝共虛報利潤1562億日元，這個數(shù)字占到東芝5650億日元稅前利潤的將近30%。7月東芝社長田中久雄承認(rèn)了財務(wù)造假一事，并宣布辭職。
9月7日，東芝發(fā)布過去7年的財報修正結(jié)果。修正后的財報顯示，東芝2008財年至2013財年前三財季稅前利潤的下修額總計2248億日元，凈利潤方面為1552億日元。更重要的是，根據(jù)最新的財報，東芝出現(xiàn)了多個以往宣布為盈利但實際上虧損的年度。
日本證券交易監(jiān)督委員會認(rèn)為，東芝嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者在此期間的投資判斷，并認(rèn)定這家公司的舉動等同于日本《金融產(chǎn)品交易法》上的“公示文件虛假記載”，給投資者造成的負(fù)面影響極為巨大。
受造假丑聞的影響，東芝方面公布的2014財年財報顯示，整個財年的凈虧損額為378億日元。東芝上半財年凈盈利602億日元。
目前，日本證券交易監(jiān)督委員會向金融廳提交的罰款提議已進(jìn)入到確定罰款金額的階段。有分析人士人為，定為70億日元左右的方案最為可能。不過，考慮到這件事情的嚴(yán)重性，最終也有可能超過80億日元（約合6400萬美元）。
日本證監(jiān)會在確定罰款金額的基礎(chǔ)上，最早將在11月底向金融廳提出罰款處分建議，之后金融廳將向東芝下達(dá)行政處分決定。
前高管被起訴
日本《公司法》規(guī)定，董事等高管有責(zé)任賠償給公司造成的損失。一旦因為工廠發(fā)生事故，賬務(wù)瑕疵等導(dǎo)致企業(yè)股價大規(guī)模下滑，董事需要承擔(dān)比報酬多出幾十倍的賠付費用。
東芝財務(wù)造假丑聞發(fā)生之后，東芝將3名前社長田中久雄、佐佐木則夫、西田厚聰和2名前最高財務(wù)官共5人告上法庭，要求東京地方法院判處5人共賠償損失3億日元。
調(diào)查東芝會計違規(guī)問題的第三方委員會認(rèn)為，上述5人未能履行相應(yīng)“注意義務(wù)”。公開資料顯示，這一第三方委員會由3名律師組成，委員長為前札幌高等法院法官大內(nèi)捷司。該委員會以2008財年至2014財年期間擔(dān)任董事和執(zhí)行董事的98人為對象，進(jìn)行了是否疏于糾正會計違規(guī)等問題的調(diào)查。
結(jié)果顯示，第三方委員會認(rèn)定前社長西田厚聰、佐佐木則夫、田中久雄以及前CFO村岡富美雄和久 保誠元違反了“管理者注意義務(wù)”。11月7日，第三方委員會向東芝監(jiān)察委員會提交報告。報告指出，通過提起損害賠償訴訟來追究責(zé)任的做法是恰當(dāng)?shù)摹，F(xiàn)任社長室町正志不在起訴對象內(nèi)。
監(jiān)察委員會根據(jù)報告內(nèi)容決定提出損害賠償請求，東芝在當(dāng)天提起訴訟。如果產(chǎn)生日本金融廳罰款等新的費用，將提出追加賠償請求。
最大罰單背后
無論最終罰款額是70億日元還是80億日元，這都創(chuàng)造了日本企業(yè)受罰的最高紀(jì)錄。而之前的紀(jì)錄保持者是2006年的日本石川島重工業(yè)集團(tuán)（IHI Corp）。當(dāng)年，因為財務(wù)賬單的違規(guī)行為，該企業(yè)受罰16億日元。
據(jù)悉，東芝已經(jīng)為行政處罰撥備84億日元，這意味著該處罰對其獲利的影響可能很小。
事實上，近年來日本企業(yè)屢屢曝出財務(wù)丑聞。2011年，奧林巴斯從上世紀(jì)90年代起為掩蓋巨額投資損失而篡改財務(wù)報表一事首次曝光，引起海內(nèi)外投資人的愕然。
會計專家指出，東芝財務(wù)丑聞把日本企業(yè)審計費用預(yù)算微薄的事實拉進(jìn)人們眼簾，他們認(rèn)為造成這一現(xiàn)象的原因有歷史監(jiān)管限制，激烈的競爭和不重視審計與股東透明的公司文化。
由于歷史上的監(jiān)管上限，日本的審計費用相對較低，雖然這些限制在十多年前就被廢除了，但是現(xiàn)在的審計費用還是很難發(fā)達(dá)國家市場的標(biāo)準(zhǔn)，專家認(rèn)為這會對審計結(jié)果造成影響。
香港的GMT調(diào)查公司合伙人Robert Medd說：“日本現(xiàn)存的上市公司向?qū)徲嫻局Ц兜馁M用遠(yuǎn)低于國際平均水平。”GMT對2330家上市公司進(jìn)行的一項分析發(fā)現(xiàn)，日本公司向?qū)徲嫻局Ц兜膬r格平均為其營業(yè)額的3.2個基點，而英國是5.3，美國11.8，國際平均水平為5.6。
根據(jù)其財報，東芝向安永ShinNihon及其他審計所支付的價格是其營業(yè)額的1.5個基點，共9.82億日元（約合800萬美元），用以審查截至2014年3月這個財年的賬目。
日本早稻田大學(xué)商學(xué)系教授Yoshinori Kawamura稱，日本政府已經(jīng)加強(qiáng)了審計監(jiān)管，但是低廉的費用和過度工作讓公司很難再吸引保留高質(zhì)量的員工。他說：“有經(jīng)驗的合格的會計數(shù)量有限。高級審計要同時為多家公司簽署審計報告。”
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那些被日本證監(jiān)會處罰過的企業(yè)
2007年：
日本第三大證券經(jīng)紀(jì)公司日興證券（Nikko Cordial）因為會計違規(guī)行為遭受罰款5億日元。據(jù)了解，在截至2005年3月的財年中，日興證券通過會計違規(guī)手段，將其凈利潤虛增了33%，并根據(jù)虛假信息發(fā)行了500億日元的公司債。
2008年：
日本造船重機(jī)巨頭IHI被查出借財務(wù)造假隱瞞能源工廠業(yè)務(wù)的巨額虧損，并遭到日本證監(jiān)會開出的16億日元罰單。這一金額也創(chuàng)造了當(dāng)時的罰款記錄。據(jù)悉，在2006年財年中，IHI實際虧損45億日元，但偽造的業(yè)績報告卻顯示盈利158億日元。而在2006年度中期決算時，該公司將100億日元的虧損額瞞報成28億日元。
2011年：
奧林巴斯承認(rèn)20年間隱瞞投資虧損高達(dá)13億美元，成為日本歷史上最大的公司財務(wù)丑聞案。從上世紀(jì)90年代開始，奧林巴斯通過一項持續(xù)逾13年的復(fù)雜方案，將超過1000億日元（合13億美元）的投資相關(guān)損失從公司賬目上秘密移除。丑聞爆發(fā)之后，奧林巴斯差點被東京證券交易所摘牌，其總裁菊川剛也因違背證券交易法律而入獄。
2012年：
三井資產(chǎn)信托銀行（Chuo Mitsui Asset Trust and Banking）因為涉嫌參與內(nèi)部交易而被處以罰款。據(jù)悉，2010年日本最大石油天然氣開發(fā)商 Inpex于全球發(fā)行新股。三井資產(chǎn)信托銀行從一間包銷證券行中取得消息，并在Inpex 宣布新股發(fā)行前做空該股，從而為代表外國投資者管理的一個日本基金賺取了約100萬日元的利潤。
2014年：
一家名為Select Vantage的自營交易公司因為操縱股價而遭到了日本證券交易監(jiān)督委員會6萬日元的罰款。日本證監(jiān)會表示，該公司交易員企圖操縱Torishima Pump Mfg 和Hoshizaki Electric 兩只股票價格，做法是敲出大量買單并在可能被執(zhí)行前取消。
來源：國際金融報 唐逸如
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